LE CONTRÔLE DE GESTION & LA PRÉVISION BUDGÉTAIRE

Les concepts clés

• L’utilité du contrôle de gestion et son positionnement dans l’entreprise
• Relation entre la comptabilité financière et la comptabilité de gestion
• Définition des charges et construction des coûts par regroupement des charges
• Les coûts variables et les coûts fixes
• Les charges directes et indirectes
• Les marges sur coût spécifique
• Les coûts complets et la répartition des charges indirectes

Les enjeux du découpage du cycle d’exploitation

• Le calcul en cascade des coûts et le cycle d’exploitation
• Le coût d’approvisionnement et l’évaluation des stocks
• Le coût de production
• Le coût complet
• La répartition en escalier des charges indirectes
• Le coût marginal et l’analyse économique par centres de coûts
• La méthode des centres d’analyse : centres principaux et auxiliaires

L’analyse des marges

• Interprétation des différents niveaux de marges :
• Les marges en coûts partiels
• Les marges des coûts complets
• L’imputation rationnelle des charges fixes en cas de sous activité ou suractivité
• L’interprétation du coût de revient avec la méthode l’imputation rationnelle
• Construction d’un compte de résultat différentiel par activité, par produit ou par chantier

La profitabilité des activités et la prévision budgétaire

• La prévision des ventes et les contraintes commerciales et saisonnières
• La gestion des approvisionnements et ses aléas
• Le contrôle en amont des coûts et le niveau relatif des charges indirectes
• Le seuil de rentabilité d’un projet et son espérance de profitabilité
• La prise en compte des variables aléatoires et leur probabilité
• La démarche budgétaire :
• Les budgets opérationnels
• Les budgets des services généraux

Le contrôle et le pilotage

• Analyse et interprétation des écarts budgétaires :
• Généralités sur les écarts et leur utilité
  • Les écarts sur coûts directs et indirects
  • Les écarts sur le résultat
  • Les écarts sur les marges
• Les outils de pilotage de l’entreprise :
• La construction du tableau de bord de gestion
• La mise en place d’un tableau de bord prospectif
• Le choix judicieux des indicateurs
• Règles de présentation du tableau de bord
• Association du tableau de bord au reporting